世界上許多國(guó)家已經(jīng)開(kāi)征環(huán)保稅，但因各國(guó)國(guó)情、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、環(huán)境狀況不同，環(huán)保稅政策也存在較大差異。環(huán)保稅也被稱(chēng)為生態(tài)稅、綠色稅，最初由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出，是20世紀(jì)末伴隨環(huán)境治理而興起的稅種。目前，世界上許多國(guó)家包括歐盟、北美、日本等國(guó)家已經(jīng)開(kāi)征環(huán)保稅，但因各國(guó)國(guó)情、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、環(huán)境狀況不同，環(huán)保稅政策也存在較大差異。

歐盟國(guó)家的全面環(huán)保稅體系

歐盟迄今已制定700多種與環(huán)境和資源保護(hù)有關(guān)的法律，以及有關(guān)環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的基本法令等。 

目前，許多歐盟國(guó)家制定了對(duì)能源及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差別征稅的政策，擁有較全面的環(huán)保稅體系。比如，丹麥、芬蘭、瑞典等國(guó)，一般對(duì)能源及能源產(chǎn)品征收消費(fèi)稅、碳稅、硫稅等，對(duì)含鉛汽油和無(wú)鉛汽油實(shí)行差別收費(fèi)。

丹麥于1992年首先對(duì)家庭征收碳稅，1993年延用到工業(yè)部門(mén)。丹麥環(huán)境稅的收入用來(lái)降低非工資勞動(dòng)成本、補(bǔ)貼能源效率的投資，以及當(dāng)企業(yè)與丹麥能源局達(dá)成能源效率協(xié)議時(shí)對(duì)這些能源密集型企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

芬蘭于1990年率先宣布對(duì)各種燃料及電力征收碳稅。這是全球第一個(gè)通過(guò)開(kāi)征碳稅來(lái)控制二氧化碳排放的國(guó)家。1997年11月開(kāi)始，該國(guó)實(shí)施第二階段的綠色稅收改革，執(zhí)行管制能源稅，其目的在于配合政府將稅賦由生產(chǎn)端移轉(zhuǎn)至消費(fèi)端的政策，并將此能源稅收用來(lái)降低勞動(dòng)所得等稅賦。

瑞典對(duì)工業(yè)用電不收稅，而對(duì)家庭用電要征收能稅和碳稅。

德國(guó)擁有世界最詳細(xì)的環(huán)境保護(hù)法律體系，聯(lián)邦及各州的環(huán)境法律、法規(guī)有8000部，還實(shí)施了約400個(gè)歐盟的相關(guān)法規(guī)。

法國(guó)與環(huán)保相關(guān)的稅種不少，涉及石油產(chǎn)品消費(fèi)稅、碳稅、能源稅、運(yùn)輸稅、污染稅和資源稅等。自2008年以來(lái)，法國(guó)有超過(guò)40項(xiàng)的環(huán)保措施變成法律。

荷蘭是征收環(huán)保稅比較早的國(guó)家。1969年，荷蘭對(duì)地表水污染征稅，1995年荷蘭財(cái)政部又特別成立了荷蘭綠色委員會(huì)，其職責(zé)是提出實(shí)施綠色稅制度的相關(guān)建議。目前，荷蘭的環(huán)保稅制度已相對(duì)完善，僅以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的稅就已經(jīng)細(xì)化為噪聲污染稅、垃圾污染稅、水污染稅、大氣污染稅、排污稅、燃料稅、釣魚(yú)稅等。

波蘭作為同中國(guó)一樣處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的發(fā)展中國(guó)家，從1970年開(kāi)始設(shè)立環(huán)境稅與資源稅，其后又進(jìn)行改革。除了污染稅與自然資源稅征收的廣泛性外，波蘭還通過(guò)特別環(huán)境基金將稅收收入返還企業(yè)和市政當(dāng)局的專(zhuān)款專(zhuān)用制度，且該制度的落實(shí)被認(rèn)為是環(huán)境投資開(kāi)支有大幅度增長(zhǎng)的主要原因。

意大利在20世紀(jì)90年代初期已對(duì)電力消費(fèi)、甲烷、無(wú)鉛汽油等征收能源稅，1993年陸續(xù)對(duì)柴油、天然氣、無(wú)鉛汽油、能源產(chǎn)品等征收貨物稅或礦物油稅，1997年直接針對(duì)二氧化硫及溫室氣體排放征收。1999年通過(guò)融資法后，該國(guó)實(shí)行以環(huán)境為目的以能源為基礎(chǔ)的綠色稅收改革，是南歐第一個(gè)實(shí)施綠色稅收改革的國(guó)家。

北美兩國(guó)立法確保環(huán)保稅執(zhí)行到位

1971年，美國(guó)國(guó)會(huì)引入一個(gè)關(guān)于在全國(guó)范圍內(nèi)向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對(duì)一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。自此以后，美國(guó)政府逐步把稅收手段引進(jìn)環(huán)保領(lǐng)域，至今已形成了一套比較完善的環(huán)境稅收制度，主要有對(duì)損害臭氧的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、汽油稅，與汽車(chē)使用相關(guān)的稅收和費(fèi)用如卡車(chē)、拖車(chē)消費(fèi)稅，輪胎稅等，以及開(kāi)采稅、固體廢棄物處理稅費(fèi)、二氧化硫稅、環(huán)境收入稅等。

從征收管理看，美國(guó)對(duì)環(huán)境稅的征收管理非常嚴(yán)格。它由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，繳入財(cái)政部。財(cái)政部將其分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，后者再轉(zhuǎn)入下設(shè)的超級(jí)基金。1986年，美國(guó)出臺(tái)《超級(jí)基金修正案》，創(chuàng)建了超級(jí)基金項(xiàng)目以治理國(guó)家污染最嚴(yán)重的地方。由于征管部門(mén)集中，征管手段現(xiàn)代化水平高，因此在美國(guó)，拖欠、逃漏環(huán)境稅的現(xiàn)象很少，環(huán)境稅征收額呈逐年上升趨勢(shì)。該國(guó)環(huán)境稅以重點(diǎn)突出、制度配套的特點(diǎn)在環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了不可忽視的作用。

美國(guó)聯(lián)邦層面的環(huán)境稅制體系比較完備，也是唯一一個(gè)在其稅收法典中提出“環(huán)境稅”的國(guó)家。美國(guó)的稅收體系由聯(lián)邦稅、州稅和地方稅構(gòu)成，對(duì)于常規(guī)污染物的控制，美國(guó)并未實(shí)施基于排放的稅收，這與美國(guó)的環(huán)境管理體系有關(guān)。

相比于歐盟國(guó)家，美國(guó)更依賴(lài)于其強(qiáng)有力的環(huán)境管制體系，對(duì)于排放的控制主要由各項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、排放許可證等命令控制手段構(gòu)成其骨架體系。對(duì)于是否要以環(huán)境稅來(lái)籌集環(huán)境保護(hù)的資金，雖然污染者付費(fèi)的原則已經(jīng)廣泛被接受，但在執(zhí)行中，美國(guó)也一直面對(duì)巨大的公共環(huán)境治理的資金需求，因此是繼續(xù)征收超級(jí)基金稅，還是以一般預(yù)算支持超級(jí)基金仍在爭(zhēng)論中。

在加拿大的稅收體系中，基于環(huán)境的稅費(fèi)主要分為碳稅、特定消費(fèi)稅、特定產(chǎn)品稅、排污收費(fèi)。

加拿大環(huán)境保護(hù)的立法權(quán)在聯(lián)邦和省政府。目前，加拿大聯(lián)邦層面涉及環(huán)境保護(hù)的法律主要包括：《加拿大環(huán)境保護(hù)法》《加拿大環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》《瀕危物種法》《危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸法》《危險(xiǎn)產(chǎn)品法》等。

其中，1999年修訂的《加拿大環(huán)境保護(hù)法》是加拿大實(shí)施環(huán)境保護(hù)與管理的基本法律依據(jù)。與美國(guó)《國(guó)家環(huán)境政策法》不同的是，該法多達(dá)356條，每一條包括若干款、項(xiàng)，對(duì)所涉及的環(huán)境資源管理的各個(gè)方面既有明確的術(shù)語(yǔ)定義，又有詳盡的實(shí)體制度、行為準(zhǔn)則、執(zhí)行保障、救濟(jì)方法的規(guī)定，頗具可操作性。尤其是明確了政府和公眾的權(quán)力及義務(wù)，并對(duì)公眾參與環(huán)境管理各個(gè)階段的范圍、方式、途徑和法律保障做出了詳細(xì)的規(guī)定。

值得一提的是，在銷(xiāo)售飲料時(shí)，加拿大向消費(fèi)者征收環(huán)保費(fèi)并收取一定的押金。每個(gè)瓶子的征稅額度從0.05～0.30加元不等，到歸還空瓶時(shí)退還押金，環(huán)保費(fèi)留存，用于對(duì)一次性飲料容器的處理。這種措施減少了亂扔飲料包裝現(xiàn)象，保護(hù)了自然和能源。在購(gòu)買(mǎi)空調(diào)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)者必須交一部分額外的環(huán)境稅。在加拿大聯(lián)邦稅法中，有些規(guī)定鼓勵(lì)納稅人投資用于環(huán)境保護(hù)的項(xiàng)目與設(shè)備，對(duì)這類(lèi)項(xiàng)目的成本可適當(dāng)?shù)挚凼杖?，?duì)節(jié)約能源、減少空氣污染和水污染的設(shè)備采用加速折舊法以減少企業(yè)納稅。

日本環(huán)境稅助力環(huán)保節(jié)能

日本環(huán)境稅主要是根據(jù)對(duì)環(huán)境造成的負(fù)荷（化石能源中的碳含量）進(jìn)行納稅，通過(guò)激勵(lì)納稅者和大企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)，最終引導(dǎo)依賴(lài)于化石能源的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革。

從2012年10月1日起，日本開(kāi)始對(duì)石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對(duì)策稅”，即環(huán)境稅。所征環(huán)境稅將主要用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品補(bǔ)助、可再生能源普及等。

日本環(huán)境稅由使用化石燃料的日本各電力公司和燃?xì)夤局Ц?，但最終將通過(guò)油價(jià)、電費(fèi)和燃?xì)赓M(fèi)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上。當(dāng)時(shí)日本環(huán)境省預(yù)計(jì)，開(kāi)征環(huán)境稅后，到2016年，每個(gè)家庭每年的能源開(kāi)支將增加1228日元(約合15.8美元)。

在二氧化碳減排方面，日本以立法形式嚴(yán)格規(guī)定中央政府、地方政府、各行業(yè)部門(mén)和公眾的責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，日本政府非常重視公眾參與和社團(tuán)組織的作用，并通過(guò)定期公布環(huán)境信息等方式，保證公眾的環(huán)境保護(hù)知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

此外，在利用環(huán)境稅的價(jià)格效應(yīng)引導(dǎo)本國(guó)投資消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)方面，日本經(jīng)驗(yàn)表明，環(huán)境稅的引入能夠促進(jìn)研究開(kāi)發(fā)節(jié)約生產(chǎn)生活用能的專(zhuān)門(mén)技術(shù)，加快對(duì)低耗油量汽車(chē)、太陽(yáng)能發(fā)電和燃料電池等本國(guó)有優(yōu)勢(shì)的環(huán)境技術(shù)方面投資，并進(jìn)一步刺激對(duì)環(huán)保產(chǎn)品的需求，最終實(shí)現(xiàn)提升投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

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